Kerstpakket en de werkkostenregeling (WKR) in 2026

Een kerstpakket voor je personeel is in Nederland fiscaal gezien loon in natura. Toch hoeven werknemer en werkgever er meestal geen belasting over te betalen, dankzij de werkkostenregeling (WKR). In dit artikel lees je hoe dat werkt in 2026, wanneer je wél betaalt en hoe het zit met de btw.

Kort antwoord: wijs het kerstpakket aan als eindheffingsloon en zorg dat het past in je vrije ruimte (2026: 2,00% van de loonsom tot € 400.000 en 1,18% daarboven). Dan is het voor iedereen belastingvrij. Ga je over de vrije ruimte heen, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere.

Dit artikel is algemene informatie, geen fiscaal advies. Overleg bij twijfel met je salarisadministrateur of accountant.

Hoe werkt de vrije ruimte?

Binnen de werkkostenregeling mag een werkgever een deel van de totale fiscale loonsom onbelast besteden aan vergoedingen en verstrekkingen voor het personeel: de vrije ruimte. Een kerstpakket is daar een typisch voorbeeld van; de Belastingdienst noemt het zelf als voorbeeld.

Rekenvoorbeeld 2026: een bedrijf met een fiscale loonsom van € 600.000 heeft een vrije ruimte van 2% × € 400.000 + 1,18% × € 200.000 = € 10.360. Geeft het 40 medewerkers een kerstpakket van € 59, dan kost dat € 2.360 van die ruimte (plus eventuele andere vergoedingen in het jaar).

Wanneer betaal je wél belasting?

Kom je in het hele jaar boven de vrije ruimte uit, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het bedrag waarmee je de vrije ruimte overschrijdt. De werknemer merkt daar niets van; het komt voor rekening van de werkgever.

Tip: houd in het najaar bij hoeveel van je vrije ruimte al is gebruikt (bijvoorbeeld door een personeelsfeest of fietsvergoeding), zodat het kerstpakket er nog in past.

Hoeveel mag een kerstpakket kosten?

Er is geen vast maximumbedrag voor een kerstpakket. Wel moet een vergoeding of verstrekking gebruikelijk zijn: ze mag niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties normaal is. De Belastingdienst gaat ervan uit dat het gebruikelijk is zolang alles wat je een werknemer in een jaar aanwijst niet boven de € 2.400 per persoon uitkomt. Een kerstpakket van € 39 tot € 100 valt daar voor vrijwel elke werknemer ruim onder.

In de praktijk geven werkgevers gemiddeld rond de € 100 per medewerker uit. Uit een peiling van KVK onder ondernemers (2023) bleek dat bijna 60% van de mkb-bedrijven elk jaar een kerstpakket geeft, en dat bijna de helft tussen de € 50 en € 100 uitgeeft.

Btw op een kerstpakket voor personeel

De btw op een kerstpakket voor je personeel mag je aftrekken, zolang de personeelsvoorzieningen en geschenken per werknemer per boekjaar niet boven € 227 exclusief btw uitkomen. Gaat het totaal per werknemer daarboven, dan mag je de btw niet aftrekken. De Belastingdienst noemt zelf het voorbeeld van een kerstpakket van € 75 waarvan de btw aftrekbaar is.

Relatiegeschenken voor klanten

Geef je een pakket aan klanten of zakenrelaties, dan is het geen loon maar een relatiegeschenk:

• Btw: ook hier geldt de drempel van € 227 exclusief btw per ontvanger per boekjaar. Daarboven mag je de btw niet aftrekken, tenzij de ontvanger zelf minstens 30% van de btw zou kunnen aftrekken.
• Winstbelasting: relatiegeschenken vallen onder de beperkt aftrekbare kosten. Voor 2026 noemt de Belastingdienst een drempel van € 5.700, of je trekt 80% (inkomstenbelasting) of 73,5% (vennootschapsbelasting) af. Laat je accountant bepalen wat voor jouw bedrijf het gunstigst is.

Meer over geschenken voor klanten lees je op onze pagina relatiegeschenken.

Checklist voor HR

1. Bepaal het budget per medewerker en controleer of het past in de resterende vrije ruimte.
2. Wijs het kerstpakket in de loonadministratie aan als eindheffingsloon.
3. Bewaar de factuur (op bedrijfsnaam, met btw gespecificeerd) voor de btw-aftrek.
4. Denk aan collega’s met dieetwensen: kies een leverancier met een gelijkwaardige variant.
5. Bestel op tijd: de meeste bestellingen vallen eind november en begin december.

Op zoek naar een kerstpakket dat écht wordt gegeten? Bekijk onze Spaanse kerstpakketten voor personeel, vanaf € 39 per pakket exclusief btw.

Bronnen

• Belastingdienst: werkkostenregeling
• Rijksoverheid: werkkostenregeling (WKR)
• Belastingdienst Kennisgroepen: doelmatigheidsgrens
• Belastingdienst: drempelbedrag personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken
• Belastingdienst: drempel beperkt aftrekbare kosten 2026

Veelgestelde vragen

Is een kerstpakket belastingvrij voor werknemers? +

Ja, als de werkgever het kerstpakket aanwijst als eindheffingsloon en het binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling past. De werknemer betaalt er dan geen belasting over en de werkgever ook niet.

Hoe groot is de vrije ruimte in 2026? +

In 2026 is de vrije ruimte 2,00% van de fiscale loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het deel daarboven. Gaat de werkgever erboven, dan betaalt hij 80% eindheffing over het meerdere.

Hoeveel mag een kerstpakket kosten? +

Er is geen wettelijk maximumbedrag voor een kerstpakket. Het moet passen binnen de vrije ruimte en gebruikelijk zijn. De Belastingdienst gaat ervan uit dat vergoedingen en verstrekkingen tot € 2.400 per werknemer per jaar gebruikelijk zijn.

Mag ik de btw op een kerstpakket aftrekken? +

Ja, zolang de personeelsvoorzieningen en geschenken per werknemer in een boekjaar niet boven € 227 exclusief btw uitkomen. De Belastingdienst noemt zelf het voorbeeld van een kerstpakket van € 75 waarvan de btw aftrekbaar is.

Hoe zit het met relatiegeschenken voor klanten? +

Voor relatiegeschenken geldt dezelfde btw-drempel van € 227 exclusief btw per ontvanger per boekjaar, met een uitzondering als de ontvanger zelf minstens 30% van de btw zou kunnen aftrekken. Voor de winstbelasting vallen relatiegeschenken onder de beperkt aftrekbare kosten.